Sintesi delle principali novità della Legge di Bilancio 2018

Si richiamano alcune delle novità contenute della legge di Bilancio 2018, raggruppate per aree tematiche.

Nella sintesi che segue, le più importanti novità in materia fiscale, contabile e del lavoro, sono state segnalate in grassetto.

Affari esteri.

  • Previsti stanziamenti a favore dell’attività svolta a favore dell’Ocse, per interventi di costruzione e ristrutturazione di immobili utilizzati dalle organizzazioni internazionali per operare in Italia, nonché a favore di Invitalia per supportare le imprese italiane che operano all’estero.

Agricoltura.

  • Disposti sgravi contributivi per i giovani agricoltori (età inferiore ai 40 anni e iscritti per la prima volta alla previdenza agricola).
  • La percentuale di compensazione Iva per le carni bovine e suine è stabilita, rispettivamente, nella misura del 7,7% e dell’8%.
  • Interventi per gli invasi idrici.
  • Definita concettualmente l’attività di enoturismo e la relativa disciplina fiscale.
  • Esenzione Irpef per i piccoli apicoltori operanti nei Comuni montani.
  • Proroga di alcune scadenze riguardanti le biomasse, i gas liquidi e i bioliquidi sostenibili.

Ambiente, territorio ed energia.

  • Previsti stanziamenti finalizzati a prevenire il rischio idrogeologico, quello sismico e per favorire gli investimenti infrastrutturali.
  • Prorogate al 31.12.2018 le detrazioni del 65% e del 50% riguardanti, rispettivamente, gli interventi per il risparmio energetico e le ristrutturazioni edilizie.
  • Prevista una detrazione del 36% per interventi di “sistemazione a verde”, con un limite massimo di spesa di 5.000 euro.

Sicurezza e difesa.

  • Stanziamenti a favore delle missioni delle Forze Armate all’estero e per l’attività della Guardia di Finanza.

Spettacolo, scuola e cultura.

  • Interventi vari a favore della scuola e dell’offerta normativa, credito d’imposta per i venditori al dettaglio di libri (anche usati).
  • Rifinanziamento della “card cultura” per i giovani.
  • Incremento da 6.500 a 10.000 euro della soglia di esenzione per i compensi percepiti dagli sportivi dilettanti.
  • Estensione dell’aliquota Iva ridotta al 10% ai contratti di scrittura relativi a tutti gli spettacoli teatrali, ai concerti, alle attività circensi e di spettacolo viaggiante.

Regioni ed enti locali.

  • Modifiche in materia contabile e amministrativa, nell’ottica di una semplificazione degli adempimenti.
  • Interventi in materia di turnover del personale per i Comuni con popolazione compresa fra 1.000 e 5.000 abitanti.
  • Modifiche alla disciplina del ripianamento dei debiti fuori bilancio.

Giustizia.

  • Modificata la disciplina delle notifiche con la liberalizzazione della comunicazione a mezzo posta della notifica di atti giudiziari e di violazioni del Codice della strada.
  • Scade il 1.01.2019 il termine per il deposito della copia cartacea dei ricorsi nel processo amministrativo già depositati in via telematica.

Diritto del lavoro.

  • Disposto il divieto di demansionamento, licenziamento, trasferimento o sottoposizione ad altra struttura, con effetti negativi sulle condizioni di lavoro dei lavoratori e lavoratrici che agiscano in giudizio per la dichiarazione delle discriminazioni per molestie o molestie sessuali.

Informazioni, comunicazioni e Internet.

  • Rafforzamento dei criteri per definire l’esistenza di una stabile organizzazione nel territorio dello Stato, allo scopo di allentare il rapporto tra presenza fi sica di un’attività nel territorio dello Stato e assoggettabilità alla normativa fiscale.
  • Istituita l’imposta sulle transazioni digitali (webtax) riguardanti le prestazioni di servizi effettuate tramite mezzi elettronici, nella misura del 3%, che colpirà i corrispettivi relativi alle predette prestazioni; l’imposta riguarderà solo i soggetti che effettuano oltre 3.000 transizioni di servizi in un anno. La norma, in vigore dal 2019, non coinvolge l’e-commerce e le cessioni di beni.

Trasporti.

  • Saranno detraibili, nella misura del 19% e fino a un massimo di 250 euro, le spese sostenute per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale.
  • Previste agevolazioni fiscali per i “buoni TPL”, ossia la non concorrenza alla formazione del reddito di lavoro dipendente delle somme rimborsate o sostenute dal datore di lavoro per l’acquisto dei titoli di viaggio per il trasporto pubblico locale del dipendente e dei familiari.

Politiche abitative.

  • Proroga fino al 2019 della cedolare secca al 10% per i contratti a canone concordato.

Diritto del lavoro.

  • Abbattimento dei contributi previdenziali, in favore dei datori di lavoro privati, con riferimento alle assunzioni con contratto di lavoro dipendente a tempo indeterminato, effettuate dal 1.01.2018, di lavoratori di età compresa fra 30 e 35 anni e che non abbiano mai avuto precedenti rapporti di lavoro a tempo indeterminato.
  • DAL 01.07.2018 gli stipendi dovranno essere pagati esclusivamente con:
    • a) bonifico sul conto identificato dal codice IBAN indicato dal lavoratore;
    • b) strumenti di pagamento elettronico;
    • c) pagamento in contanti presso lo sportello bancario o postale dove il datore di lavoro abbia aperto un conto corrente di tesoreria con mandato di pagamento;
    • d) emissione di un assegno consegnato direttamente al lavoratore o, in caso di suo comprovato impedimento, a un suo delegato.

L’impedimento s’intende comprovato quando il delegato a ricevere il pagamento è il coniuge, il convivente o un familiare, in linea retta o collaterale, del lavoratore, purchè di età non inferiore a sedici anni. La firma della busta paga non costituisce prova dell’avvenuto pagamento della retribuzione.

  • Il costo dei lavoratori stagionali, ai fini Irap, dal 2018 sarà integralmente deducibile.
  • Previsto l’esonero contributivo triennale e la riduzione contributiva per un ulteriore biennio (nel limite massimo delle norme europee sugli aiuti de minimis) per i coltivatori diretti e gli imprenditori agricoli professionali di età inferiore a 40 anni, iscritti alla previdenza agricola nel 2018.
  • Aumenta da 7.500 a 10.000 euro l’importo che non concorre a formare il reddito imponibile delle indennità, dei rimborsi forfettari, dei premi e dei compensi erogati ai direttori artistici e ai collaboratori tecnici per prestazioni di natura non professionale, nonché di quelli erogati nell’esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche.
  • Istituito un credito d’imposta, per il 2018, per le spese di formazione del personale dipendente nel settore delle tecnologie previste dal Piano Nazionale Impresa 4.0.
  • Limitatamente agli anni 2018 e 2019, con riferimento alle imprese di rilevanza economica strategica a livello regionale, con organico superiore a 100 unità, deroga ai limiti massimi di durata del trattamento straordinario di integrazione salariale.
  • Riconoscimento dell’assegno individuale di ricollocazione ai lavoratori titolari di un trattamento straordinario di integrazione salariale e incremento (dal 41% all’82%) dell’aliquota contributiva dovuta dal datore di lavoro per il caso di ricorso a licenziamenti.

Interventi per le imprese.

  • Stanziati 330 milioni di euro nel periodo 2018-2023 per la Nuova Sabatini, finalizzati agli investimenti nel settore Industria 4.0.
  • Previsto un fondo per interventi volti a favorire lo sviluppo del capitale immateriale, della competitività e della produttività.
  • Per il 2018 è rifinanziato il Piano straordinario per il Made in Italy in misura pari a 130 milioni; l’importo scende a 50 milioni di euro per ogni anno del biennio 2019-2020.
  • Non sarà applicabile la regola della postergazione dei rimborsi dei finanziamenti dei soci effettuati a favore delle cooperative, a titolo di prestito sociale.
  • Previste misure a favore dei consumatori in tema di fatturazione a conguaglio per l’erogazione di energia elettrica, gas e servizi idrici, prevedendo, per i contratti di fornitura relativi a tali servizi, un termine di prescrizione di 2 anni del diritto al pagamento del corrispettivo.
  • Concesso un credito d’imposta del 36% alle imprese che acquistano prodotti realizzati con materiali derivati da plastiche miste provenienti dalla raccolta differenziata degli imballaggi o da selezioni di rifiuti urbani residui.
  • Le cooperative potranno applicare, previa delibera assembleare, la ritenuta del 12,50% sulle somme attribuite ad aumento del capitale sociale nei confronti di soci persone fisiche all’atto della loro attribuzione a capitale.
  • Modificato anche il sistema di vigilanza nei confronti delle società cooperative, aumentando le sanzioni in caso di mancato rispetto del carattere mutualistico prevalente.
  • Nell’ipotesi di violazioni in materia di incentivi al fotovoltaico sarà decurtato l’incentivo in misura compresa fra il 20% e l’80%, in ragione dell’entità della violazione.
  • La direttiva Bolkestein non entrerà completamente in vigore in Italia, poiché il termine delle concessioni in essere è prorogato fino al 2020.

Fisco.

  • Sterilizzazione degli aumenti delle aliquote Iva per l’anno 2018 e delle accise per l’anno 2019.
  • Dal 01.07.2018, limitata la deducibilità e la detraibilità ai fini Iva delle spese per carburante ai soli pagamenti tracciabili.
  • Una norma di interpretazione autentica, in materia di Iva 10% per i beni significativi nell’ambito dei lavori di manutenzione ordinaria e straordinaria, chiarisce che la determinazione del valore dei “beni significativi” deve essere effettuata sulla base dell’autonomia funzionale delle parti staccate rispetto al manufatto principale.
  • Dal 2019 sarà obbligatoria la fatturazione elettronica e sarà eliminato lo spesometro.
  • Prorogati al 2018 i super e iper ammortamenti.
  • Sospesi, per il 2018, gli aumenti di tributi regionali e comunali, fatta salva la maggiorazione della Tasi già disposta per il 2017 e con deroghe alla proroga del blocco degli aumenti delle aliquote regionali e comunali a favore dei Comuni istituiti a seguito di fusione.
  • Estesa l’applicazione dell’investimento in P.I.R. anche a favore delle imprese che svolgono attività immobiliare.
  • Escluse le Sim (società di intermediazione mobiliare) dall’addizionale Ires del 3,5%, con ripristino anche della deducibilità degli interessi passivi, ai fini Ires e Irap, nella misura del 96%.
  • Istituito un credito d’imposta per le Pmi del 50% in relazione ai costi di consulenza per l’ammissione alla quotazione (commi 46-49).
  • Stabilito un credito di imposta del 65% a favore delle fondazioni bancarie per le erogazioni in specifici ambiti sociali e sanitari.
  • Dal 2018 scenderà da 10.000 a 5.000 euro il limite oltre il quale le amministrazioni pubbliche e le società a prevalente partecipazione pubblica, prima di effettuare i pagamenti, dovranno verificare che il beneficiario del pagamento non abbia debiti con l’agente della riscossione.
  • L’Agenzia delle Entrate potrà sospendere, fino a 30 giorni, le deleghe di pagamento (F24) delle imposte effettuate mediante compensazioni che presentano profili di rischio, allo scopo di controllare l’utilizzo del credito.
  • Esclusione dei dividendi provenienti da società controllate estere dal risultato operativo lordo (Rol), utilizzato per il calcolo del limite di deducibilità degli interessi passivi.
  • Prevista l’esenzione dall’imposta di bollo per le copie degli assegni in forma elettronica e della relativa documentazione.
  • Proroga dei termini per la rivalutazione di quote e terreni da parte delle persone fisiche, con imposta sostitutiva dell’8%.
  • Si applicherà la ritenuta del 26% per i redditi di capitale e i redditi diversi conseguiti da persone fisiche al di fuori dell’esercizio dell’attività d’impresa, in relazione al possesso e alla cessione di partecipazioni societarie qualificate.
  • Esteso lo split payment a tutte le società controllate dalla pubblica amministrazione.
  • Aumenta da 2.840,51 a 4.000 euro il limite di reddito complessivo per essere considerati fiscalmente a carico, limitatamente ai figli di età non superiore a 24 anni.
  • Differimento al 2018 degli indici sintetici di affidabilità fiscale in sostituzione degli studi di settore.
  • Modificate le scadenze fiscali: il termine per la comunicazione dello spesometro relativo al 2° trimestre è il 30.09, quello per la presentazione della dichiarazione in materia di imposte e di Irap è il 31.10, quello entro il quale i sostituti di imposta che effettuano le ritenute dei redditi devono trasmettere in via telematica le dichiarazioni uniche è il 31.10, quello per presentare la dichiarazione a un Caf-dipendenti è il 23.07.
  • Prevista una sanzione amministrativa compresa fra 250 euro e 10.000 euro per il cessionario o committente in caso di applicazione dell’imposta in misura superiore a quella effettiva, erroneamente assolta dal cedente o prestatore, fatto salvo il diritto del medesimo cessionario o committente alla detrazione.
  • Ai fini della tassazione dei dividendi, percepiti da persone fisiche e da persone giuridiche, non si considerano provenienti da società residenti o localizzati in Stati o territori a regime fiscale privilegiato gli utili percepiti dal periodo di imposta successivo al 31.12.2014 e maturati in periodi di imposta precedenti nei quali le società partecipate erano residenti o localizzate in Stati o territori non inclusi nella black list relativa alle società controllate estere.

Politiche sociali e per le famiglie.

  • Il bonus bebè, nella misura di 960 euro annui, è limitato esclusivamente al 2018.
  • Previsto un fondo di 60 milioni di euro, per il triennio 2018 – 2020, a favore dei soggetti che curano e assistono i familiari in gravi condizioni di salute, così riconoscendo il valore sociale ed economico dell’attività di cura non professionale del prestatore di cure familiare.
  • Istituita la detrazione fiscale del 19%, dal 2018, per le spese sostenute – anche se riguardanti i familiari a carico – per acquistare strumenti compensativi e sussidi tecnici e informatici per apprendere le lingue straniere.

Professioni.

  • Nell’ipotesi di sentenze favorevoli alla pubblica amministrazione aumentano gli onorari degli avvocati dello Stato.
  • Prevista una sanzione variabile da 3.000 a 5.000 euro nei confronti dell’agente immobiliare che svolge l’attività senza la necessaria garanzia assicurativa.
  • Introdotto l’equo compenso per i professionisti, con la previsione ulteriore della presunzione assoluta di vessatorietà di determinate clausole, che restano tali anche se sono state oggetto di apposita trattativa e approvazione.
  • Elevato da 3 a 5 il numero delle dichiarazioni di non idoneità in precedenti concorsi che impediscono la partecipazione al concorso da notaio.
  • È fatta divieto, per i professionisti, di ricorrere all’Antitrust sulle decisioni del Consiglio nazionale.

Previdenza.

  • Per effetto dell’aumento della speranza di vita sono adeguati i requisiti pensionistici, con esclusione di particolari categorie di lavoratori e di quelli che hanno svolto attività usuranti.
  • Prorogato fino al 31.12.2019 l’istituto dell’Ape volontaria, con specifiche regole per il requisito dello stato di disoccupazione e per i requisiti contributivi, con particolare riguardo alle lavoratrici madri e a chi assiste soggetti gravemente ammalati o portatori di handicap.
  • Introdotta a regime la cd. Rita – Rendita integrativa temporanea anticipata.
  • Con decorrenza dal 2018, le pensioni saranno pagate il primo del mese o il giorno successivo se tale giorno è festivo.

Terremoto estate 2016.

  • Le rate in scadenza nell’esercizio 2018 dei mutui concessi ai Comuni è prorogato all’anno successivo alla data di scadenza del periodo di ammortamento; per i soggetti diversi dai titolari di reddito d’impresa e di lavoro autonomo sarà possibile effettuare i pagamenti sospesi, a seguito degli eventi sismici, in 24 rate mensili a decorrere dal 31.05.2018.

Sport.

  • Le attività sportive dilettantistiche potranno essere esercitate con scopo di lucro. Ridotta l’Ires al 50% dell’aliquota ordinaria.
  • Si dispone, altresì, che le palestre, le aree di gioco e gli impianti sportivi scolastici pubblici devono essere prioritariamente posti a disposizione delle società sportive dilettantistiche senza scopo di lucro e delle associazioni sportive dilettantistiche aventi sede nel Comune.

Studenti universitari.

  • Prevista la detrazione dei canoni di affitto per gli studenti iscritti a un corso di laurea presso le università ubicate in un Comune che dista non meno di 100 chilometri da quello di residenza e, in ogni caso, in una Provincia diversa, per unità immobiliari situate nello stesso Comune in cui ha sede l’università o limitrofo, per un importo non superiore a 2.633 euro.

Varie.

  • Altre disposizioni riguardano il pubblico impiego, la pubblica amministrazione, la spending review e la sanità.
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